Podle § 23 odst. 3 písm. a) bod 11 zákona o daních z příjmů je třeba výsledek hospodaření zvýšit o výši neuhrazeného dluhu zachyceného v účetnictví dlužníka odpovídajícího pohledávce, od jejíž splatnosti uplynulo 30 měsíců nebo se promlčela. To účetní jednotka provedla již ve zdaňovacím období 2019. Dodanění polhůtních závazků je daňovým opatřením, dlužník o této skutečnosti nemusí nijak účtovat, samozřejmě pokud nedošlo k zániku závazku (např. zánik věřitele, prominutí dluhu).

V účetním období 2020 je možné odpis neuhrazeného dluhu (závazku) zaúčtovat do výnosů, např. na účet 648 - Ostatní provozní výnosy, tak jak je zmíněno v dotazu, pokud tak nebylo učiněno již v minulých letech. Bude se přitom jednat o nedaňový výnos, protože tato částka byla do základu daně zahrnuta již v minulém účetním období. O této operaci tak lze účtovat např. následujícím způsobem:

V daňovém přiznání se o částku 59 500 Kč snižuje základ daně v řádku č. 140 (snížení podle § 23 odst. 4 zákona o daních z příjmů - částka již byla zdaněna). Výnos z odpisu dluhu je totiž zahrnut ve výsledku hospodaření (řádek č. 10) a ten je proto třeba o tento již dříve zdaněný výnos upravit (snížit).

Pokud by se zánik neuhrazeného závazku zaúčtoval účetním zápisem 321/648 ještě před tím, než došlo k povinnosti jeho dodanění, byla by hodnota zaúčtovaná na účet 648 daňově účinným výnosem a závazek by nebylo třeba dodaňovat.