Odpověď k dotazu č. 1:

Odpověď v ZDP

• První možná varianta řešení pro účetní jednotku

Účetní jednotka jako dlouhodobý nehmotný majetek eviduje majetek s oceněním vyšším než 60 000 Kč.

V tomto případě je software v účetnictví evidován jako dlouhodobý nehmotný majetek a do účetního výsledku hospodaření vstupuje formou účetních odpisů. Poplatník se může rozhodnout, zda jako daňový náklad uplatní účetní odpisy [§ 24 odst. 2 písm. v) ZDP], anebo daňové odpisy vypočtené podle § 32a ZDP. (Poplatníci, kteří vedou účetnictví, uplatňovali podle úpravy do 31. 12. 2020 výdaje na pořízení nehmotného majetku dle § 32a ZDP, kde byla pro tento majetek stanovena hodnotová hranice vstupní ceny překračující 60 000 Kč.)

• Druhá možná varianta řešení pro účetní jednotku.

Účetní jednotka jako dlouhodobý nehmotný majetek eviduje majetek s oceněním vyšším než 90 000 Kč.

V tomto případě jsou výdaje na pořízení software ve výši 70 000 Kč zaúčtovány do účetních nákladů roku 2020 a poplatník se může rozhodnout, zda tento jednorázový účetní náklad ponechá jako daňový náklad roku 2020, anebo zda jej bude považovat za náklad daňově neuznatelný a do základu daně z příjmů jej promítne formou daňových odpisů dle § 32a ZDP.

• Třetí možná varianta řešení pro poplatníka, který nevede účetnictví.

Poplatník nevede účetnictví a zrušení kategorie nehmotného majetku použije již pro majetek pořízený v roce 2020.

V tomto případě poplatník, který nevede účetnictví, uplatňuje výdaje na pořízení majetku nehmotné povahy v okamžiku vynaložení příslušného výdaje i podle úpravy před 1. 1. 2021 [§ 24 odst. 2 písm. zn) ZDP].

• Čtvrtá možná varianta řešení pro poplatníka, který nevede účetnictví.

Poplatník nevede účetnictví a zrušení nehmotného majetku použije až pro majetek pořízený od 1. 1. 2021.

I v tomto případě jde o jednorázový výdaj v okamžiku zaplacení.

Odpověď k dotazu č. 2:

Poplatník pořídil dne 3. 2. 2021 a uvedl do užívání software s oceněním 70 000 Kč.

Jak k tomuto majetku může přistoupit z pohledu ZDP?

• První možná varianta řešení pro účetní jednotku.

Účetní jednotka jako dlouhodobý nehmotný majetek eviduje majetek s oceněním vyšším než 60 000 Kč.

V tomto případě je software v účetnictví evidován jako dlouhodobý nehmotný majetek a do účetního výsledku hospodaření vstupuje formou účetních odpisů. Tyto účetní odpisy jsou daňovým nákladem roku 2021 [§ 24 odst. 2 písm. v) ZDP]. Výdaje na pořízení software nemohou v tomto případě jednorázově snížit základ daně roku 2021.

• Druhá možná varianta řešení pro účetní jednotku.

Účetní jednotka jako dlouhodobý nehmotný majetek eviduje majetek s oceněním vyšším než 90 000 Kč.

V tomto případě jsou výdaje na pořízení software ve výši 70 000 Kč zaúčtovány do účetních nákladů roku 2021 a tento náklad je daňově uznatelným nákladem roku 2021.

• Třetí možná varianta řešení pro poplatníka, který nevede účetnictví.

Pokud jsou výdaje na pořízení uhrazeny v roce 2021, jedná se o daňový výdaj roku 2021. Výdaj 70 000 Kč nelze uplatnit formou odpisů rozložených do dalších let [§ 24 odst. 2 písm. zn) ZDP].