Odpověď v účetních předpisech

Rezerva na daň z příjmů se podle § 16 odst. 3 vyhlášky č. 500/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů (dále jen "vyhláška"), vykazuje v případě, kdy okamžik sestavení účetní závěrky předchází okamžiku řádného vyčíslení daně a zaúčtuje se ve výši předpokládané daně. Účetní jednotka uvede položku "B.2. Rezerva na daň z příjmů" ve výši vytvořené rezervy sníženou o uhrazené zálohy na daň z příjmů, pokud jsou tyto zálohy nižší než předpokládaná daň. Pokud jsou tyto zálohy vyšší nebo rovny předpokládané dani, účetní jednotka položku "B.2. Rezerva na daň z příjmů" neuvede.

Odpověď - praktická aplikace

Rezerva na daň z příjmů se vykazuje v případě, kdy okamžik sestavení účetní závěrky předchází okamžiku řádného vyčíslení daně a zaúčtuje se ve výši předpokládané daně, neboť účetní jednotky nemají k okamžiku sestavení účetní závěrky přesně stanovenou výši daňové povinnosti. V tomto případě účtují o výši předpokládané daňové povinnosti formou účetní rezervy. Po sestavení daňového přiznání, podání daňového přiznání, následuje rozpuštění rezervy. Toto rozpuštění je proúčtováno v následujícím účetním období.

V rozvaze účetní jednotka vykazuje tuto rezervu ve výši vytvořené rezervy snížené o uhrazené zálohy na daň z příjmů, pokud jsou tyto zálohy nižší než předpokládaná daň. Pokud jsou tyto zálohy vyšší nebo rovny předpokládané dani, účetní jednotka rozvahovou položku "B. Rezerva na daň z příjmů" neuvede. Toto vykazování rezervy se nepovažuje za vzájemné zúčtování ve smyslu § 58 vyhlášky. Splatná daň z příjmů (účet 591 - Daň z příjmů splatná) bude vykázaná ve výsledovce ve všech případech shodně. Informace o této povolené kompenzaci rezervy a záloh se uvede v příloze účetní závěrky, stejně jako způsob odhadu propočtu výše rezervy.

Odpověď - praktický příklad

Zaplacené zálohy na daň z příjmů právnických osob za rok 200x jsou vyšší než vytvořená rezerva na daň z příjmů:

Zaplacené zálohy na daň z příjmů právnických osob za rok 200x jsou nižší než vytvořená rezerva

Použité účty: 221 - Peněžní prostředky na účtech, 341 - Daň z příjmů, 453 -Rezerva na daň z příjmů, 591 - Daň z příjmů - splatná, 599 - Tvorba a zaúčtování rezervy na daň z příjmů právnických osob.