Podle § 9 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále též "ZDPH"), je místem plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani, podle tzv. základního pravidla pro stanovení místa plnění při poskytnutí služby, místo, kde má příjemce služby sídlo. Pokud by byla služba poskytnuta provozovně osoby povinné k dani, nacházející se v jiném místě, než je její sídlo, je místem plnění místo, kde je provozovna umístěna. Podle základního pravidla budete posuzovat většinu služeb, výjimky z pravidla najdete v § 10 až § 10i ZDPH a je nezbytné podotknout, že se většina výjimek vztahuje na služby poskytované nepodnikatelům (osobám nepovinným k dani).

Protože budete přijímat službu podle základního pravidla, bude místem plnění Česká republika, znamená to tedy, že slovenský podnikatel bude fakturovat poskytovanou službu bez DPH a zdanění provedete prostřednictvím daňového přiznání. Daň na výstupu přiznáte na řádku č. 5 daňového přiznání, nárok na odpočet daně pak uplatníte za standardních podmínek dle § 72 ZDPH na řádku č. 43. Daň jste povinni přiznat k datu uskutečnění zdanitelného plnění, tj. ke dni poskytnutí služby. Pokud je před dnem uskutečnění zdanitelného plnění poskytnuta záloha (úplata), jste povinni přiznat daň z poskytnuté částky ke dni zaplacení, ale jen když je k datu platby budoucí zdanitelné plnění známo dostatečně určitě.

Příklad:

Naše společnost s ručením omezeným, neplátce DPH, chce uzavřít smlouvu se slovenským podnikatelem, který nám bude poskytovat marketingové služby. Nejsme si jisti, zda bude fakturovat se slovenskou DPH nebo bez DPH.

Odpověď:

Podle § 9 odst. 1 zákona ZDPH je místem plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani, podle tzv. základního pravidla, místo, kde má příjemce služby sídlo. Protože budete přijímat službu podle základního pravidla, bude místem plnění Česká republika, znamená to tedy, že slovenský podnikatel bude fakturovat poskytovanou službu bez DPH a daň na výstupu přiznáte vy ve svém daňovém přiznání. Dle § 6h ZDPH se stanete k datu přijetí služby identifikovanou osobou a jste povinni podat přihlášku k registraci do 15 dnů. Identifikovaná osoba je povinna podat daňové přiznání do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém byla povinna přiznat DPH, na rozdíl od plátce tedy nepodává negativní daňové přiznání a ani kontrolní hlášení. Daň na výstupu přiznáte na řádku č. 5 daňového přiznání, nárok na odpočet identifikované osobě nevzniká.