Podle § 6 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále též „ZDPH“) se plátcem stane osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku, jejíž obrat za nejvýše 12 bezprostředně předcházejících kalendářních měsíců přesáhne 1 000 000 Kč, s výjimkou osoby, která uskutečňuje pouze osvobozená plnění bez nároku na odpočet daně. Při stanovení obratu pro účely DPH vycházíte z § 4a ZDPH. Do obratu se zahrnuje souhrn úplat bez daně, včetně dotace k ceně, které osobě povinné k dani náleží za uskutečněná plnění, kterými jsou dodání zboží a poskytnutí služby, s místem plnění v tuzemsku, a to plnění zdanitelná, plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně (např. dodání zboží do jiného členského státu nebo vývoz zboží) a vybraná plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně dle § 54 až § 56a ZDPH (finanční, penzijní a pojišťovací činnosti, dodání nemovité věci, nájem nemovité věci), jestliže nejsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně. Do obratu se nezahrnuje úplata za dodání nebo poskytnutí dlouhodobého majetku, není-li toto uskutečněné plnění nedílnou součástí obvyklé ekonomické činnosti osoby povinné k dani. Po překročení obratu se plátcem stanete od prvního dne druhého měsíce následujícího po měsíci, ve kterém jste překročili stanovený obrat.

Příklad:

Jsme společnost, která se zabývá poskytováním marketingových služeb od října 2020. Za období říjen 2020 až květen 2021 jsme spočítali obrat dle ZDPH ve výši 930 000 Kč. V měsíci červnu pak obrat přesáhl částku 1 000 000 Kč. Nejsme si jisti, jak správně postupovat při registraci plátce DPH a jaké budeme mít zdaňovací období.

Odpověď:

Přihlášku k registraci jste povinni podat do 15 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém překročíte obrat 1 000 000 Kč, tj. do 15. července. Plátcem DPH se stáváte ze zákona od 1. srpna. Přihláška k registraci plátce DPH se podává výhradně elektronicky. Souběžně s přihláškou je vhodné podat "PŘÍLOHU PŘIHLÁŠKY K REGISTRACI K DANI Z PŘIDANÉ HODNOTY informace o ekonomické činnosti", tiskopis najdete na webových stránkách Finanční správy. V roce 2021 a v roce 2022 bude vaším zdaňovacím obdobím kalendářní měsíc, tzn. budete daňové přiznání, kontrolní hlášení, a případně i souhrnné hlášení podávat vždy do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce. Od třetího kalendářního roku se můžete rozhodnout pro změnu zdaňovacího období, pokud váš obrat za předcházející kalendářní rok nepřesáhne 10 000 000 Kč.

Příklad:

Jsme společnost, která se zabývá poskytováním marketingových služeb od října 2020. Podle našeho výpočtu jsme v červnu 2021 přesáhli obrat 1 000 000 Kč. Nejsme si ale jisti, že jsme výpočet obratu stanovili správně.

Přehled úplat za období říjen 2020 - červen 2021

Odpověď:

Protože se do obratu pro účely DPH zahrnují pouze plnění s místem plnění v tuzemsku, vstupují do obratu z výše uvedených úplat pouze marketingové služby poskytované českým společnostem. Tzn. váš obrat zatím nepřesáhl hranici pro povinnou registraci plátce DPH. Při stanovení místa plnění při poskytování marketingových služeb vycházíte z tzv. základní pravidla pro služby upraveného v § 9 ZDPH. Místem plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani je místo, kde má tato osoba sídlo. Do obratu se pro účely ZDPH dále nezahrnuje prodej dlouhodobého majetku, pokud vaší obvyklou činností není prodej tohoto majetku, tudíž obrat pro účely DPH dosažený vaší společností v uvedeném období činí pouze 600 000 Kč.

Příklad:

Jsme stavební společnost, neplátce DPH. Za období posledních 12 kalendářních měsíců (červenec 2020 až červen 2021 jsme poskytli stavební práce na území České republiky ve výši 800 000 Kč. Dále jsme v červnu 2021 přijali zálohu ve výši 1 000 000 Kč na stavební zakázku, kterou plánujeme dokončit a předat v prosinci 2021, poté bude vystavena faktura a vyúčtována záloha. Nejsme si jisti, zda jsme přijetím zálohové platby nepřekročili obrat pro povinnou registraci k DPH.

Odpověď:

Do obratu pro účely DPH vstupují úplaty za uskutečněná zdanitelná plnění v tuzemsku. Protože se plnění, na které jste přijali zálohu, ještě neuskutečnilo, nezapočítává se zatím tato záloha do obratu. Jakmile stavební zakázku dokončíte a stavební dílo předáte, tzn. uskutečníte zdanitelné plnění, stane se celá hodnota této stavební zakázky, tj. včetně zálohy, úplatou za zdanitelné plnění a vstoupí tím do obratu pro DPH.

Příklad:

Jsme společnost s ručením omezeným - poskytovatel zdravotních služeb. V uplynulém roce jsme dosáhli ročního úhrnu výnosů 5 000 000 Kč, z toho za poskytování zdravotních služeb 4 800 000 Kč a za prodej zubních kartáčků 200 000 Kč. Paní účetní nás ujišťuje, že jsme stále nepřekročili obrat pro povinnou registraci k DPH. Nechápeme ale proč, když je náš obrat v účetnictví vyšší než 1 000 000 Kč.

Odpověď:

Do obratu pro účely DPH vstupují úplaty za uskutečněná zdanitelná plnění v tuzemsku a vybraná osvobozená plnění. Poskytování zdravotních služeb dle § 58 ZDPH se řadí mezi ta osvobozená plnění bez nároku na odpočet daně, která do obratu pro účely DPH nikdy nevstupují, proto je váš obrat pro účely DPH tvořen pouze prodejem zboží, tzn. za uplynulý rok jste dosáhli obratu ve výši 200 000 Kč a tím jste nepřesáhli obrat pro povinnou registraci plátce DPH.